企业以产品跟服务置换，在当今不是罕见的事，可是在会计、税务上，各自应该如何处理？本文小编就从产品换出方的角度，分析以存货换取服务税务、会计上的处理方法。

　　税务处理

　　1、属于增值税应征范围

　　企业销售货物，虽无现金交易，但获得了服务，取得了经济利益，按规定应缴纳增值税。而服务提供方，提供服务而获取了货物，也应缴纳增值税。

　　增值税处理原则：

　　★货物与服务置换的税务处理与“以物易物”的原则一致。

　　★增值税申报时应确认的销售收入：换出货物的公允价值

　　★如果双方置换资源价格对等，互开专票，一销一进，整体不增加企业增值税税负。

　　2、要申报企业所得税收入

　　换出货物导致货物所有权属改变，企业应以换出货物的公允价值申报收入、同时确认换出货物成本。

　　会计处理

　　△性质：服务不属于企业的一项资产，交易双方均不适用非货币资产交换原值处理。

　　△应确认收入：企业因货物而取得的服务，视为相关经济利益的流入，会计上应确认销售产品处理，确认的收入为服务的公允价格。

　　**假设甲企业以生产的凉茶换取乙企业的广告服务，广告服务的价格为113万元（含税）。

　　甲企业参考分录如下：

　　综上所述，在置换双方资源的含税价相同的情况下，换出产品企业的财务报表、税务申报表的收入金额不产生差异，但会因为货物、服务增值税税率差异而承担一定税费损失。

　　参考法规：《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》、《增值税暂行条例实施细则》、财税[2016]36号文

小规模的企业也要按时缴纳增值税的，然后对增值税进行计提和做相应的会计分录，那么问题来了，小规模计提增值税分录怎么写呢?很多会计朋友都在问会计教练小编这个问题，一般会认为又要计提，又要缴纳甚是繁琐，但是这个问题虽说看着繁琐，其实也是很简单的，一步一步解决就是了。

小规模计提增值税会计分录

借：银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

交纳增值税时：

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

小规模纳税人核算增值税采用简化的方法，即购进货物、应税劳务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。

小规模纳税人销售货物、应税劳务或应税行为时，按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税(即应纳税额)，但不得开具增值税专用发票。

小规模纳税人进行账务处理时，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，该明细科目不再设置增值税专栏。

“应交税费——应交增值税”科目贷方登记应交纳的增值税，借方登记已交纳的增值税;期末贷方余额，反映小规模纳税人尚未交纳的增值税，期末借方余额，反映小规模纳税人多交纳的增值税。

小规模公司减免税款会计分录怎么做

增值税减免,借记应交税费-应交增值税-减免税额,贷记营业外收入.

2013年国税总局公布小规模纳税人月营业额不超过2万免征增值税的优惠政策,财政部会计司就及时跟进,颁布了:财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知(财会[2013]24号)

该规定明确指出:

小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入.

因此,减免增值税分录处理为:

借:应交税费-应交增值税-减免税额

贷:营业外收入

综合上文的内容，小规模计提增值税分录怎么写的问题就解决了，会计教练的小编还帮大家添加了小规模公司减免税款会计分录的内容，希望可以帮助到大家，我们身为会计人员，对于公司减免了哪些税款，又有哪些优惠可以享受，一定要清楚，这样做起来账就得心应手，想了解更多的做账的技巧，可以点击下方的链接免费领会计做账实操实训资料包!

应税收入可简单地分为开票收入、未开票收入以及不需开票收入。对未开票收入管理得好，可有效提高税源管理质量，防范税收风险发生，反之，对税企双方而言都意味着潜在风险。

所谓未开票收入是指销售的确认条件已经达到，但是可能由于价格不确定、购货方不急需发票、开票条件不成熟、缓解资金压力滞后纳税以及会计与税收收入确认的时间、金额不同等原因而造成未开票或滞后开票。

对此，许多销货方企业往往没觉得有什么，除了疏忽大意外，常常在不经意间对已发生的纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报。

因在账簿上不列或者少列收入，并且不缴或者少缴税款，造成偷税的，依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款，追缴税款、滞纳金和并处罚款，情节严重的还可能被依法追究刑事责任。

所以，产生未开票收入，一定及时、准确进行纳税申报缴纳税款。

那未开票收入已确认并缴纳税款后期补开发票如何申报？请看下列案列

1、小规模纳税人补开发票

【例1】A企业为小规模纳税人，在2017年6月确认销售货物收入10.3万元（未开出发票），并已在税款所属期为2017年4-6月的小规模增值税申报中缴纳款3000元。而在2017年9月，A企业对该笔销售收入进行补开普通发票，纳税人款所属期为2017年7-9月。

税款所属期为 2017 年7-9月小规模纳税人增值主表

2、一般纳税人补开发票

【例2】B企业为增值税一般纳人，在2017年8月确认销售电子产品收入1.17万元（未开出发票），并已在税款所属期为2017年8月的一般纳税人增值申报中缴纳税款1700元。且在2017年9月对该笔收入进行补开专用发票。

税款所属期为2017年9月增值税申报表附列资料（一）

3、一般纳税人补开小规模时期发票

【例3】C企业在2017年4-6月确认销售电子产品收入10.3万元（未开出发票），并已在税款所属期为2017年4-6月的小规模增值税申报中缴纳款3000元。而A企业在2017年7月认定成为一般纳税人，且在2017年9月对2017年4-6月确认销售收入10.3万元进行补开普通发票。

“未开票收入”一栏填写未负数，网上申报是无法通过的，是需要去税局大厅处理的。

建议发生负数申报情况首先咨询当地国税，以国税局给出的处理意见为准。