目前研发费用归集有三个口径，一是会计核算口径，由《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企〔2007〕194号）规范；二是高新技术企业认定口径，由《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2016〕195号）规范；三是加计扣除税收规定口径，由财税〔2015〕119号文件和97号公告、40号公告规范。
　　三个研发费用归集口径相比较，存在一定差异（见表4）。形成差异的主要原因如下：
　　一是会计口径的研发费用，其主要目的是为了准确核算研发活动支出，而企业研发活动是企业根据自身生产经营情况自行判断的，除该项活动应属于研发活动外，并无过多限制条件。
　　二是高新技术企业认定口径的研发费用，其主要目的是为了判断企业研发投入强度、科技实力是否达到高新技术企业标准，因此对人员费用、其他费用等方面有一定的限制。
　　三是研发费用加计扣除政策口径的研发费用，其主要目的是为了细化哪些研发费用可以享受加计扣除政策，引导企业加大核心研发投入，因此政策口径最小。可加计范围针对企业核心研发投入，主要包括研发直接投入和相关性较高的费用，对其他费用有一定的比例限制。应关注的是，允许扣除的研发费用范围采取的是正列举方式，即政策规定中没有列举的加计扣除项目，不可以享受加计扣除优惠。

问题：利息收入的会计分录怎么做？

答案：如果是企业收到银行活期利息，可以直接冲减财务费用。利息收入的会计分录为：

借：银行存款

借：财务费用—利息收入（红字）

或者，

借：银行存款

       贷：财务费用—利息收入

这种情况最多的可能是，收到银行利息费用时候的分录。

借：银行存款 正数

借：财务费用 负数

为啥这么做？不是说有借必有贷借贷必相等吗？ 怎么只有借？贷呢？

解释：这么做的分录，主要是因为国内财务软件，在设置取数时，对于明细表和科目余额表，费用类的取借方金额，收入类的取贷方金额。如果收入费用借贷都有，那么会存在科目余额和明细表，两者存在差异的问题，所以实务中都是收入之体现贷方，费用只体现借方（所以有负数）

那么以上分录，相当于借方是0，贷方呢？也是0 所以借方还是比相等的。

发布于 2019-07-03 11:19

花开富贵

借方的负数不就是贷方正数吗……

发布于 2019-06-18 22:37

有时候是错账更正，会有红字金额（就是负数）

发布于 2019-06-18 23:46

没落于微尘

这种情况就是当初做账时挂错了科目，现在需要把它调到正确的科目。

其中正的那项就是调整后的科目，负的那项就是调整前的错误科目，需要把它给冲平。所以，才会出现同一方向，一正一负。

发布于 2019-07-19 12:35

有些财务软件在损益类科目处理时默认损益类业务都发生在借方，贷方只用于结转利润；如果输入在贷方可能会导致生成报表有误

发布于 2019-07-03 21:48

一年一度的高新技术企业火炬统计年报填报工作，总是让企业填报人员最为头痛的一件事，填报系统有关指标、数字之间存在勾稽关系，填报过程中系统发现问题，会提出警告，提示予以说明！

下面我们对几种常见问题进行整理归集，供大家参考，避免入坑！

一、企业概况表

了解企业各种属性的主要指标，是进行各种统计分类汇总分析的基础，需办公室和财务部门配合完成。

1.企业单位通讯地址 入坑指数★★

是企业的办公地址，不是注册地址。

2.是否高企 入坑指数★★

以当年是否为高企为准，如认证过期则填否，如填否，则不填写认定的时间和编号；认定高企的时间：按照最新认定的时间填报。

二、经济概况表

主要根据企业上一年度末的资产负债表和损益表填写。

1.营业利润 入坑指数★★★★

对于除服务业外的其他行业执行《企业会计准则》或《小企业会计准则》的企业：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+资产处置收益+其他收益

对于除服务业外的执行其他企业会计制度的企业：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益

根据会计“损益表”中“营业利润”项目、“投资收益”项目的本年累计数之和填报。

对于服务业行业执行《小企业会计准则》的企业：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益+其他收益

对于服务业中执行其他企业会计制度的企业：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用

2.享受高新技术企业所得税减免 入坑指数★★★

高新技术企业都需填报，若高企未申报高企所得税减免，则需写明原因。

三、人员概况表

反映从业人员数量、学历情况和技术职称情况的报表；需生产部门、技术部门等配合完成。

1.从业人数 入坑指数★★★★

从业人员期末人数：指2018年12月31日24时在本单位工作，并取得工资或其他形式劳动报酬的人员数。从业人员不包括：（1）离开本单位仍保留劳动关系，并定期领取生活费的人员；（2）利用课余时间打工的学生及在本单位实习的各类在校学生；（3）本单位因劳务外包而使用的人员

从业人员平均人数：常用计算方法为 （“开工之月平均人数＋…＋12月平均人数）/12”，月平均人员=（月初人员+月末人员）/2

四、科技活动概况表和科技项目概况表

填写需技术部门、财务部门、办公室、生产部门、销售部门和人事部门配合完成。

1.项目人员实际工作时间（QH40） 入坑指数★★★★★

指报告期内项目组人员实际工作的时间总和，有按月计算。如某研究开发项目有2 个研究开发人员，他们的工作时间分别为7 个月和10 个月，则该项目人员实际工作时间=1 ×7+1 ×10=17 （人月）。对于同时参加两个及以上项目的人员，应按项目分别计算工作时间，但每人在报告期内的实际工作时间不得超过12 个月。

注意：如果管理人员占比较高，或者大部分项目参加人员年度工作时间小于12个月等，造成科技活动人员数超过项目工作人员/12的1.5倍，系统会提示请予以说明。

2.项目经费支出（QH51） 入坑指数★★★★

指报告期内企业用于开展科技项目活动的实际经费支出，包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用、无形资产摊销费用、设计费用、装备调试费用与试验费用、委托外部科技费用及其他费用。该指标应与企业有关研究开发会计科目或辅助账中项目有关费用对应。

注意：项目经费内部支出为项目经费支出；不能简单照搬立项经费，因为项目立项经费通常不包含项目人员工资；对于一些跨年度的科技项目，项目经费支出不能把整个项目各个年份累计的总经费照抄进去，只要求填报的本年支出的那部分经费。

五、其他注意事项

1.所列栏目文字叙述和数据都应确切、可靠，表内栏目不得空缺，数据有小数时，按四舍五入取整数填写；

2.经济指标单位为：千元人民币 (如果有需要汇率折算的话，统一用：美元/人民币，6.6174；欧元/人民币，7.8016；100日元/人民币，5.9890；英镑/人民币，8.8187；港元/人民币，0.84428汇率）。指标之间填写不要串行。注意：企业科技活动概况报表比较复杂，填报务必细心。

3.统计范围内的企业有义务按照高新区布置的火炬计划统计工作要求，按规定时间认真完成填报。企业负责人应指定专人负责填表，协调本单位办公室、财务、人事、生产、技术、销售等部门配合提供相关数据。

4.登陆“科技部统一身份认证与单点登录平台”

账号均是统一信用代码，密码根据是否登录过单点登录平台区别，数据填写保存上报审核无误后，打印带水印的系统报表并加盖公章（注意复印一份留底），各高新区管委会、苏州工业园管委会和各地方科技部门在网上审核验收；对于企业加盖单位公章的纸质报表的报送安排，请根据科技部火炬高技术产业开发中心通知（另行通知）执行。