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应付职工薪酬上期末是负数怎么调整？

政策和商机 February 07, 2023

要知道，会计处理中出现不正常的情况都是有原因的，小编下面就来讲讲应付职工薪酬上期末是负数怎么调整，如果有经验，那么能一下反应过来，是哪些可能的原因，如果没有就得一一查看。

应付职工薪酬上期末是负数怎么调整

财务报表的应付职工薪酬是贷方科目，当其负数表示计提的工资薪酬实际已经发放，应该转到借方去。

确认应付职工薪酬的处理

企业应当在职工为其提供服务的会计期间，根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬(包括货币性薪酬和非货币性福利)计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬。生产部门人员的职工薪酬，记入“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，管理部门人员的职工薪酬，记入“管理费用”科目，销售人员的职工薪酬，记入“销售费用”科目，应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，记入“在建工程”、“研发支出”等科目，外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，记入“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目。

上期应付职工薪酬为负数怎么冲红

应付职工薪酬期末余额为负数，表示你还有没支付出去的职工薪酬，或者是之前计提多了的金额如果是还没支付的，支出出去。

借：应付职工薪酬贷：银行存款等

即可冲平如果是之前计提多了，需要查明，之前计提时候计入的那个科目，现在就冲那个科目。

借：应付职工薪酬贷：XX费用(或者做相反分录负数)

应付职工薪酬上期末是负数的处理过，就是做冲红，原因是之前提多了金额，这是很容易查出来的，也是粗心的人最可能犯的错误。

科技型中小企业≠高新技术企业，研发费加计扣除有区别！

政策和商机 January 31, 2023

摘要：你是不是会习惯性的认为科技型中小企业就是高新技术企业，高新技术企业也就是科技型企业呢?那么，它们享受的研发费加计扣除政策规定，是不是就是一样的呢? 回答是：不一定。今天昌尧讲税就来同大家讲一讲这高新技术企业与科技型中小企业的区别，但愿能对你

你是不是会习惯性的认为科技型中小企业就是高新技术企业，高新技术企业也就是科技型企业呢?那么，它们享受的研发费加计扣除政策规定，是不是就是一样的呢?

回答是：“不一定”。

今天昌尧讲税就来同大家讲一讲这高新技术企业与科技型中小企业的区别，但愿能对你有所帮助。

一、什么是科技型中小企业？

科技型中小企业是指依托一定数量的科技人员从事科学技术研究开发活动，取得自主知识产权并将其转化为高新技术产品或服务，从而实现可持续发展的中小企业。

二、什么是高新技术企业？

高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业。

三、科技型中小企业认定标准是什么？

“科技型中小企业”的具体评价，采取了以两种指标进行确认或评价的方式：

(一)直接予以确认

1、必须同时符合的四项条件：

(1)在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业。

(2)职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。

(3)企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。

(4)企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。

2、以下四类居民企业可直接确认符合科技型中小企业条件：

(1)同时符合上述四项条件，且拥有有效期内高新技术企业资格证书的企业;

(2)同时符合上述四项条件，且近五年内获得过国家级科技奖励，并在获奖单位中排在前三名的企业;

(3)同时符合上述四项条件，且拥有经认定的省部级以上研发机构的企业;

(4)同时符合上述四项条件，且近五年内主导制定过国际标准、国家标准或行业标准的企业。

(二)自主评价登记

同时满足以下五项条件的企业，可自愿在服务平台上注册登记企业基本信息，在线填报《科技型中小企业信息表》，信息完整且符合条件的，由省级科技管理部门纳入信息库并赋予入库登记编号：

1、在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业。

2、职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。

3、企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。

4、企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。

5、企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。评价指标具体包括科技人员、研发投入、科技成果三类，满分100分。评价指标的具体标准应符合相关规定。

四、高新技术企业认定标准是什么？

认定为高新技术企业须同时满足以下条件：

(一)企业申请认定时须注册成立一年以上;

(二)企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权;

(三)对企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;

(四)企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%;

(五)企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：

1. 最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业，比例不低于5%;

2. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业，比例不低于4%;

3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%;

(六)近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%;

(七)企业创新能力评价应达到相应要求;

(八)企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

五、高新技术企业与科技型中小企业有何区别？

当然有区别，我们来看一下：

(一)科技型中小企业，对职工总数、年销售收入、资产总额，有评价要求，而高新技术企业没有此项要求。

也就是说，如果突破此项评介标准，高新技术企业不一定是科技型中小企业。

(二)高新技术企业，高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%，而科技型中小企业没有此项评价要求，科技型中小企业只要产品含有科技元素就可以了。

也就是说，企业是科技型中小企业不一定就是高新技术企业。

六、各企业研发费如何加计扣除？

（一）如果企业是科技型中小企业，那么研究开发费用按照实际发生额的75%在税前加计扣除：

财税〔2017〕34号文规定，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

（二）如果企业是非科技型中小企业，那么研究开发费用按照实际发生额的50%在税前加计扣除：

财税[2015]119号文规定，对于适用研究开发费用加计扣除的企业，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。

也就是说，如果高新技术企业不是科技型中小企业，那么它的研发费就只能是按实际发生额的50%在税前加计扣除。

高企要做中小企业评价吗？确认科技型中小企业的“直通车”是什么？

政策和商机 January 30, 2023

前段时间，广州市科学技术局发布了关于开展2021年科技型中小企业评价工作的通知。

拟于2月—10月开展，每月向广东省科学技术厅推荐公示一批，各批次审核截止时间均为每月15日。该项目正在如火如荼进行中。

为了帮助各企业顺利开展今年的科技型中小企业评价工作，小创整理了十大常见的重点问题，建议各位收藏，并转发给有需要的朋友。

1 科技型中小企业评价的条件是什么？

须同时满足以下条件：

（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。

（2）职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。

（3）企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。

（4）企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。

（5）企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。

2 确认科技型中小企业的“直通车”是什么？

符合《评价办法》第六条第（1）～（4）项条件的企业，若符合下列条件中的一项，则可直接确认符合科技型中小企业条件：

（1）企业拥有有效期内高新技术企业资格证书；

（2）企业近五年内获得过国家级科技奖励，并在获奖单位中排在前三名；

（3）企业拥有经认定的省部级以上研发机构；

（4）企业近五年内主导制定过国际标准、国家标准或行业标准（起草人、参与人前五名）。

“直通车”企业也须进行企业信息注册和填写《科技型中小企业信息表》，如果评价分值低于60分，也可通过评价。

3 企业评价的流程是什么？

第一步：用户注册——用户分为“法人用户”和“自然人用户”两种。“法人用户”是由企业使用统一社会信用代码和手机号码注册的唯一的一个企业账号，法人用户可以直接进行后续流程的操作；“自然人用户”是由个人通过身份证号和手机号码注册的个人账号。“法人用户”可以将政务服务平台上特定业务的操作权限授权给“自然人用户”，方便开展工作。

第二步：企业信息完善——通过登录名（注册时所填的登录名）和密码（注册时设置的密码）登录，按要求完善更新并提交企业信息。

“法人用户”忘记登录名和密码的，可以在系统上进行重置密码操作，需要填写注册单位法人（单位）名称和统一社会信用代码，并上传相应的营业执照扫描件进行申诉找回账号和密码。

第三步：等待反馈邮件——评价工作机构将对企业注册信息进行核对校验，并将结果反馈至注册时所预留的手机号。未通过核对校验的企业请重新完善和提交企业信息。

第四步：企业自主评价——企业信息核对校验通过后，可通过登录名和密码登录系统进行自主评价。

第五步：评价结果跟踪——地方管理部门将对企业评价情况进行形式审查和公示，公示无异议的企业即可获取入库编号，并予以公告。企业可通过官方网站【公示】和【公告】栏目查看。

4 评价信息被退回，如何知道退回原因？

当在“进度查询”中看到当前状态为“评价机构形式审查退回”时，点“详细信息”里的“审查记录”可看到退回原因。企业按退回原因修改好后，尽快再次提交！

对退回原因有疑问，可打审核人的电话进行咨询。

5 高新企业需要做中小企业评价吗？

需要！高新技术企业满足直通车条件要求，即使自评分数低于60分，也能通过评价获得入库登记编号。但是，如果不进行系统填报，或者填报的数据不完整，都无法通过及获得入库登记编号。

6 “成本费用总额”怎么填？

成本费用总额=营业成本+营业税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用。

7 上一年已经通过中小企业评价的，今年还需要在系统上面填报吗？

需要！上一年获得的入库登记编号在当年12月31日后失效，需要重新在评价系统上新增评价信息填报。所新增的评价信息是新一年度的，评价通过后获得新的入库登记编号，编号是以新一年度的年份开头（如2021XXXX）。

8 被抽查企业需要准备什么材料？

被抽查企业应通过评价工作系统上传上一年度职工人数统计表（注明科技人员数）、《“研发支出”辅助账汇总表》（国家税务总局公告2015年第97号）、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类A100000）》及上一年度末《资产负债表》等证明材料。企业在上传有关信息后须留存纸质材料备查。

9 科技型中小企业评价需不需要提交纸质材料到评价机构？

科技型中小企业评价是全程网上办理，需填写相关信息和上传相关证明材料，不需提交纸质材料。

10 需要完善更新企业注册信息怎么办？

用“法人用户”登录。在评价系统主界面点左侧最下方“企业信息变更”进入修改企业信息，填完要保存提交之后还要回到评价系统主界面点一下右上方的“企业信息同步”。

印花税税源明细表怎么填写？图文教程！

政策和商机 January 16, 2023

纳税人应当根据书立印花税应税合同、产权转移书据和营业账簿情况，填写《印花税税源明细表》，进行财产行为税综合申报。合同数量较多且属于同一税目的，可以合并汇总填写《印花税税源明细表》。

举例说明1：纳税人甲按季申报缴纳印花税，2022年第三季度书立买卖合同5份，合同所列价款（不包括列明的增值税税款）共计100万元，书立建筑工程合同1份，合同所列价款（不包括列明的增值税税款）共计1000万元，书立产权转移书据1份，合同所列价款（不包括列明的增值税税款）共计500万元。该纳税人应在书立应税合同、产权转移书据时，填写《印花税税源明细表》，在2022年10月纳税申报期，进行财产行为税综合申报，具体如下：

印花税明细表

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