出口货物享受退（免）税必须具备的条件：

①必须是增值税、消费税征税范围的货物；

②财务上必须做销售处理；

③报关离境（离关即可，香港一日游，物流园区一日游）

④收到外汇。

 

两种方式：

免抵退：适用于生产企业

免退：适用于贸易企业

一免抵退税务处理规则

1.出口环节不计提、不申报销项税额，直接按照实际出口销售额与汇率的乘积确认主营业务收入；

2.免抵退税项目的进项税额可以申报抵扣，通常抵扣的是内销货物的应纳税额；

3.生产企业根据正式申报的出口销售额计算不得免征和抵扣税额，作为进项税额转出。如果当期进项税额小于转出额，超出部分按规定纳税；

4.当期留抵税额与当期免抵退税额二者取小做为当期应退税额，退付到企业账户，当期免抵退税超过当期应退税额的那部分就是当期免抵税额，当期应退税额在下期增值税纳税申报表上做为留抵税额的减项。

一免抵退计算方法

第一步剔税：计算不得免征和抵扣税额

当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格）×（出口货物征税率-出口退税率）

第二步抵税：计算当期应纳税额

当期应纳税额＝内销的销项税额-（进项税额-第一步计算的数额）-上期留抵税额

第三步算尺度

计算免抵退税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格）×出口货物的退税率

第四步比较

确定应退税额（第二步与第三步相比，谁小按谁退）：注意：第二步大于第三步的情况下，当期应纳税额与确定的应退税额的差额为下期留抵税额。

第五步确定免抵税额

第三步算尺度的免抵退税额与第四步比较确定的应退税额的差额为当期的免抵税额

看到以上这些公式是不是